طرح دعاوی خانوادگی در شوراهای حل اختلاف
سپتامبر 29, 2022
لزوم ثبت ازدواج چیست؟
ژانویه 19, 2023مالیات بر ارث
اکثر افرادی که فوت می کنند از خود برای بازماندگان ارث به جای می گذارند و طبق قانون برای دریافت آن باید اول مالیات بر ارث پرداخت شود تا مراحل بعدی طی شود.
بر اساس قوانین موجود از اموال و دارایی های فرد متوفی هم مالیات اخذ خواهد شد
و وارثین او باید نسبت به پرداخت این مالیات اقدام کنند.
در ادامه با ما همراه باشید تا قوانین مربوط به مالیات بر ارث را با هم بررسی کنیم.
مالیات بر ارث چیست؟
مالیات بر ارث چند درصد است؟
طبق ماده 18 از فصل چهارم از باب دوم مالیات مستقیم وارث به سه طبقه تقسیم می شوند:1- وراث طبقه اول که عبارتند از: پدر، مادر،زن، شوهر، اولاد و اولادِ اولاد؛
2- وراث طبقه دوم که عبارتند از: اجداد، برادر، خواهر و اولاد آنها؛
3- وراث طبقه سوم که عبارتند از: عمو، عمه، دائی، خاله و اولاد آنها.
ماده 20- نرخ مالیات بر ارث نسبت به سهم الارث به شرح زیر است:
تا مبلغ 50,000,000 ریال طبقه اول 5% طبقه دوم 15% طبقه سوم 35%؛
تا مبلغ 200,000,000 ریال نسبت به مازاد 50,000,000 ریال طبقه اول 15% طبقه دوم 25 % طبقه سوم 45%؛
تا مبلغ 500,000,000 ریال نسبت به مازاد 200,000,000 ریال طبقه اول 25% طبقه دوم 35% طبقه سوم 55%
نسبت به مازاد 500,000,000 ریال طبقه اول 35% طبقه دوم 45% طبقه سوم 65%.
از سهم الارث هریک از وراث طبقه اول مبلغ سی میلیون ( 30,000,000) ریال به عنوان معافیت کسر
و مازاد به نرخ های مذکور مشمول مالیات می باشد.
معافیت مذکور برای هریک از وراث طبقه اول که کمتر از بیست سال سن داشته یا محجور یا معلول و یا از کار افتاده باشند
مبلغ پنجاه میلیون (50,000,000) ریال خواهد بود.
چه اموالی شامل مالیات بر ارث می شوند؟
بر اساس ماده 19 از همین قانون اموال مشمول مالیات بر ارث عبارت است:
از کلیه ماترک متوفی واقع در ایران و یا خارج از ایران اعم از منقول و غیر منقول و مطالبات قابل وصول و حقوق مالی
پس از کسر هزینه کفن و دفن در حدود عرف و عادت و واجبات مالی و عبادی در حدود قواعد شرعی و دیون محقق متوفی.
تبصره: بدهی که متوفی به وراث خود دارد در صورتی که مستند به مدارک قانونی بوده و اصالت آن مورد تائید
هیئت حل اختلاف مالیاتی قرار نگیرد قابل کسر از ماترک خواهد بود.
در مورد مهریه و هفته ایام عده تائید هیئت مذکور لازم نیست و در مورد وراث طبقه دوم و سوم کسر دیون منوط به آن است
که متوفی تا تاریخ فوت خود دارای وراث از طبقه ماقبل حسب مورد بوده است.
چه اموالی شامل مالیات بر ارث نمی شوند؟
ماده 24- اموال زیر ازشمول مالیات این فصل خارج است:
1- وجوه بازنشستگی و وظیفه و پس انداز خدمت و مزایای پایان خدمت، مطالبات مربوط به خسارت اخراج، بازخرید خدمت
و مرخصی استحقاقی استفاده نشده و بیمه های اجتماعی و نیز وجوه پرداختی توسط
موسسات بیمه یا بیمه گذاری و یا کارفرما از قبیل بیمه عمر، خسارت فوت و همچنین دیه و مانند آنها حسب
مورد که یک جا و یابطور مستمر به ورثه متوفی پرداخت می گردد؛
2- اموال منقول متعلق به مشمولین بند 4 ماده 39 قرارداد وین مورخ فروردین 1340 و ماده (51) قرارداد وین
مورخ اردیبهشت ماده 1342 و بند(4) ماده (38) قرارداد وین مورخ اسفند ماه 1353
با رعایت شرایط مقرر در قرارداد مزبور با شرط معامله متقابل؛
3- اموالی که برای سازمانها و موسسه های مذکور در ماده (2) این قانون مورد وقف یا نذر یا حبس واقع گردد
به شرط تائید سازمانها و موسسه های مذکور ؛
4- هشتاد درصد اوراق مشارکت و سپرده های متوفی نزد بانک های ایرانی و شعب آنها در خارج از کشور
و موسسه های اعتباری غیر بانکی مجاز، همچنین پنجاه درصد ارزش سهام متوفی در شرکتهایی که
سهام آنها طبق قانون مزبور در بورس پذیرفته شده باشد و چهل درصد ارزش سهام الشرکه متوفی در سایر
شرکتها و نیز چهل درصد ارزش خالص دارائی متوفی در واحدهای تولیدی، صنعتی، معدنی و کشاورزی .
ماده 25- وراث طبقات اول و دوم نسبت به اموال شهدای انقلاب اسلامی مشمول مالیات بر ارث موضوع این فصل نخواهند بود.
احراز شهادت برای ا ستفاده از مقررات این ماده منوط به تائید یکی از نیروهای مسلح جمهوری اسلامی ایران
و یا بنیاد شهید انقلاب اسلامی حسب مورد می باشد.
